법인 콘도(리조트)회원권 세무회계(비용처리) 실무 지침

안녕하세요.
오늘 공유드릴 내용은 법인회원권 세무처리 지침입니다.
법인명의로 구매하실 경우 회원권 종류에 따라 비용처리 방법이 상이하여 쉽게 정리하여 보았습니다.
법인회원권 구매시 참고하시고 회원권 문의는 언제든 연락주세요. ^^

법인 콘도회원권 세무 실무 지침

구분	오너쉽회원권	멤버쉽회원권
1. 소유형태	반환 X	반환 O
2. 등기 및 세금계산서	발행 O	발행 X
3. 회계처리	감가상각 가능자산	감가상각 불가자산
4. 비용처리	객실이용비 및 감가상각비	객실이용비

 

1. 소유형태에 따른 비교
 
1) 오너쉽회원권의 경우 소유권이전이 되므로 추후 반환하지 않음.

2) 소유권이 이전 되므로 등기 및 세금계산서 발행 됨.
　┗ 향후 제3자에게 재차 소유권이전(양도)를 하게 되면, 법인사업자는 양도 회계처리. 개인사업자는 양도소득세 신고 절차가 필요함.

3) 멤버쉽회원권의 경우 소유권이전이 되지 않으므로 추후 반환 함.
  
2. 등기 및 세금계산서에 따른 비교
 
1) 오너쉽회원권의 경우 등기 및 세금계산서 발행이 가능함.

2) 복리후생비로 처리하는 경우에 한해 부가가치세 환급 가능.

3) 복리후생비로 처리하기 위해 구비해 두면 좋은 서류 들.
　└ 법인 내부 지출결의서에 복리후생용도임을 명시할 것.
　└ 향후 직원들이 사용시 인증사진 및 예약을 입증하는 예약접수증 등 증빙을 갖추어 놓을 것.
　└ 계약서작성시 주용도를 휴가/휴양/포상 등으로 설정하고, 접대용도 설정은 지양할 것.
 
4) 멤버쉽회원권의 경우 등기 및 세금계산서 발행이 불가능함. (분양회사에게 직접매입한 경우)
 
3. 회계처리에 따른 비교
 
1) 오너쉽회원권의 경우 소유권 이전이 되므로 자산 중 감가상각이 가능한 자산에 속함. 비용처리는 “ 원칙직적으로는” 감가상각비로 하게 됨.
　└ ex) 2018.01.01. 최초 구입 10,000만원 : 자산 10,000만원
　　　　 2018.12.31. 감가상각 4,510만원 : 2018 비용처리 4,510만원 / 자산잔액 5,490만원

2) 감가의 방법 및 기간은 법인이 선택 가능함.

3) 감가의 방법은 정액법(연1/n) 또는 정률법(연 45.1%) 선택가능.

4) 감가의 기간은 기본 5년에서 +,- 1년씩 선택 가능.
 
5) 멤버쉽회원권의 경우 소유권이전이 되지 않고, 추후 반환되므로 감가상각이 불가능한 자산에 속함.

6) 보증금 회계처리 함.
  
4. 비용처리의 범위에 따른 비교
 
1) 오너쉽회원권의 경우 현재 지출액 모두 비용처리가능.
　└ 회원권 및 취등록세 기타 취득비용 : 자산 인식 후 감가상각 비용처리.
　└ 예약비 등 실제 사용시 발생비용 : 복리후생비.
 
2) 멤버쉽회원권의 경우 회원권 매입가액은 지출액으로 보지 않으므로 (예치금 성격) 비용처리 불가. 나머지 지출액은 비용처리 가능.

3) 회원권 : 보증금

4) 기타 취득비용 및 예약비 실제발생비용 : 복리후생비

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☎ 02-2186-5644 / 카카오 플러스친구 @대명리조트정준교팀장